（二）税收影响劳动力素质   劳动力素质是参与劳动过程的劳动者能力性质和特点的综合反映。劳动力素质是决定经济增长的一个非常重要的因素。劳动者的素质形成有先天的因素，更多的是后天因素包括教育、培训等作用的结果，后天获取的人力资本主要通过教育形成的。对人力资本的投资直接影响着劳动力素质，即接受教育程度的高低。税收收入规模制约着国家对教育投资的规模；税收对人们收入的调节影响着个人对人力资源投资的选择。我国目前下岗失业群体主要由素质较低的劳动者构成，因劳动者素质过低往往造成结构性失业。税收政策对于影响劳动力的技术熟练水平是能够发挥作用的，如个人所得税与对培训支出的税收鼓励等。政府采用适当的税收政策，引导大量社会资源流向教育行业，降低企业和个人的教育成本，就能很好地解决制约劳动力素质提高的资金瓶颈，迅速提高一国劳动力的整体素质。 三、促进就业的税收政策国际借鉴 （一）制定确保经济稳定增长和促进就业的税收制度 制定确保经济稳定增长和促进就业长期的、重要的手段，调控方式包括两方面内容： 一是宏观税负。就企业而言，税收负担直接影响企业利润，进而影响投资和消费，最终影响经济增长和就业。就个人而言，税收负担影响个人对闲暇、工作、投资、储蓄和消费的选择，进而影响经济增长和就业。许多发达国家以较低的宏观税收负担来确保经济稳定增长和促进就业。实施低税负，鼓励社会创造更多的就业岗位在处理税收的收入效应和替代效应问题上，欧美等许多发达国家自20世纪80年代以来就一直从事着轻税的税制改革，它们通过实施减税让利给纳税人，鼓励社会创办更多的企业，吸纳更多的就业人员，直到现在这种减税风潮仍余波未尽。如2000年以来ＯＥＣＤ多数成员国实施了减税的税收政策；2003年就有16个国家总体税率出现下降；欧盟有15个国家降低了个人所得税的最高税率，其中还有12个国家降低了主要税种企业所得税的税率。例如从个税来看法国2000年降低前两档税率，由24％、10.5％分别降为 23％、9.5％。从公司所得税来看，德国从2001年起将公司所得税税率降至25％ 。 二是税制结构。由于不同性质税种对经济的调节作用不同，所以税种的不同组合对经济增长和促进就业的作用不同。所得税更侧重于调节公平分配，通过影响社会总供给和总需求来促进经济增长和就业；商品税侧重于效率的调节，通过影响资源配置效率确保经济稳定增长和充分就业。从世界各国实际来看，发达国家以所得税为主体，发展中国家以商品税为主体或所得税与商品税双主体。但是近年来，许多国家在降低所得税税收负担，确保经济稳定增长和促进就业的同时，通过开征商品税（如增值税）来弥补税收收入和提高资源配置效率，发挥税制结构对经济增长和就业的综合调节作用。 （二）实施科学的税收政策 确保经济稳定增长，有效的税收制度促进就业。减税就是确保短期内经济稳定增长和促进就业的重要方式。采取有效的短期宏观经济政策，包括税收政策来消除短期经济波动。减税的规模和幅度由经济波动的程度和失业率的高低等因素决定。比如60年代美国肯尼迪、约翰逊政府实施的全面减税，促进了经济增长和就业；美国2001年颁布《经济增长和税收减免协调法案》，2002年颁布《工作岗位创造和工人援助法案》，旨在于降低企业税负、刺激投资和增加就业等。 （三）实施差别税率，扶持发展中小企业，鼓励全民创业 中小企业作为活跃市场的基本力量，吸纳了社会上大多数就业人员，成为就业主阵地。为了鼓励发展中小企业，越来越多的国家开始推行差别税率：一是在所得税上根据纳税人的效益规模或者企业规模实施不同的税率，规模大的适用高税率，规模小的适用低税率或者零税率；二是实施所得税的累进税率，对企业利润水平低的实施较低的税率；三是规定起征点，对所得税或者流转税规定起征点，在起征点以下的不征税；四是在流转税方面按企业的规模实行差别税率，规模小的实行较低的税率。如在美国，2000多万家中小企业占全国企业总数的98.8％，创造了全国50％以上的国内生产总值，提供的就业机会占到了服务业的60％，制造业50％和工业的70％，产品的出口额也占到总出口额的30％。